庭审法官关于成功庭审的标准及作用浅论/杨亚新

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国家税务总局


关于印发《税收违法案件发票协查管理办法（试行）》的通知

税总发〔2013〕66号



各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
　　为进一步规范税收违法案件发票协查工作，提高协查质量和效率,在充分调研和广泛征求意见的基础上，税务总局制定了《税收违法案件发票协查管理办法(试行)》，现印发你们，请认真贯彻执行。对执行过程中遇到的情况和问题，请及时反馈税务总局(稽查局)。


　　附件：1.关于××案件的协查函.tif
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n12332025.files/n12332041.tif
　　2.关于××案件的协查回复函.tif
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n12332025.files/n12332042.tif


　　国家税务总局
　　2013年6月19日



　　税收违法案件发票协查管理办法（试行）


　　第一章　总 则
　　第一条　为了规范税收违法案件发票协查工作，提高协查管理工作效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》及相关法律法规，制订本办法。
　　第二条　税收违法案件发票协查是指查办税收违法案件的税务局稽查局（以下简称委托方）将需异地调查取证的发票委托有管辖权的税务局稽查局（以下简称受托方），开展调查取证的相关活动。
　　第三条　协查工作遵循合法、真实、相关和效率的原则。
　　第四条　税务局稽查局负责实施税收违法案件发票的协查。
　　第五条　国家税务总局应当逐步推进税收违法案件发票协查信息化，将税收违法案件发票协查全面纳入协查信息管理系统进行管理。
　　第二章　委托协查
　　第六条　委托方对税收违法案件中需调查取证的发票采取发函或者派人参与的方式进行协查。
　　发函是指委托方向受托方发出《税收违法案件协查函》，包括寄送纸质协查函和通过协查信息管理系统发出协查函。纸质协查函原则上采取同级发函的方式进行。
　　派人参与是指重大案件或者有特殊要求的案件，委托方可派人参与受托方的调查取证，提出取证要求。
　　第七条　委托方根据案件查办情况，确定协查对象，需要发起委托协查的，向受托方发出《税收违法案件协查函》。
　　《税收违法案件协查函》内容包括：委托方案件名称、基本案情、涉案发票记载的信息、已掌握的疑点或者线索、作案手法、提出有针对性的取证要求、回复期限、组卷及寄送要求、联系人和联系方式等。
　　第八条　国家税务总局督办案件的发票协查应当按照《重大税收违法案件督办管理暂行办法》有关规定执行，并在协查函中予以说明，注明督办函号。
　　第九条　已确定虚开发票案件的协查，委托方应当按照受托方一户一函的形式出具《已证实虚开通知单》及相关证据资料，并在所附发票清单上逐页加盖公章，随同《税收违法案件协查函》寄送受托方。
　　通过协查信息管理系统发起已确定虚开发票案件协查函的，委托方应当在发送委托协查信息后5个工作日内寄送《已证实虚开通知单》以及相关证据资料。
　　第十条　委托方收到协查回函后，根据协查回函信息依法对被查对象进行查处。
　　第十一条　委托方派人协查方式进行协查的，应当向受托方通报情况、沟通案情，派出人员需携带加盖本单位公章的《介绍信》和《税收违法案件协查函》、《税务检查证》以及相关身份证明，参与受托方的调查取证，提出取证要求。
　　第十二条　委托方应当及时登记《委托协查台账》，跟踪协查函的发出、回复和处理情况。
　　《委托协查台账》包括以下内容：
　　（一）函件发出日期，派人协查日期；
　　（二）函件名称、编号或者文号、是否督办；
　　（三）涉及企业名称、资料种类、数量；
　　（四）是否立案；
　　（五）负责检查的人员；
　　（六）协查回函情况、回函日期；
　　（七）案卷号和归档地；
　　（八）其他。
　　第三章　受托协查
　　第十三条　受托方收到《税收违法案件协查函》后，应当根据协查请求，依照法定权限和程序调查，并按照要求及期限回函。
　　第十四条　《税收违法案件协查函》涉及的协查对象不属于受托方管辖范围的，受托方应当在收函之日起5个工作日内，出具本辖区县（区）级主管税务机关证明材料，并将《税收违法案件协查函》退回委托方。
　　第十五条　有下列情形之一的，受托方应当按照《税务稽查工作规程》有关规定立案检查：
　　（一）委托方已开具《已证实虚开通知单》的；
　　（二）委托方提供的证据资料证明协查对象有税收违法嫌疑的；
　　（三）受托方检查发现协查对象有税收违法嫌疑的；
　　（四）上级税务局稽查局要求立案检查的；
　　第十六条　国家税务总局督办的案件，受托方在回函期限前不能完成检查工作的，可以逐级上报国家税务总局申请延期，在得到国家税务总局同意后，在延期期限内给予回复。
　　申请延期应当说明延期理由、延期期限以及与委托方沟通的情况。
　　第十七条　受托方需要取得协查对象的税务登记、变更、注销、失控或者查无企业、发票领用、发票鉴定、纳税申报、抵扣税款、免税、出口退税等征管资料和证明材料的，应当向其县（区）级主管税务机关提出要求。县（区）级主管税务机关应当在5个工作日内提供相关资料并出具相应的证明材料。
　　第十八条　受托方应当依据调查取证所掌握的情况及所获取的证据材料，向委托方出具《税收违法案件协查回复函》。
　　《税收违法案件协查回复函》的内容包括：
　　（一）协查来源；
　　（二）涉案企业的基本情况及协查发票记载的信息；
　　（三）协查取证要求的说明；
　　（四）协查结论或者协查结果；
　　（五）税务处理和税务行政处罚事项；
　　（六）其他应予说明的事项。
　　第十九条　受托方应当对取得的证据材料，连同相关文书一并作为协查案卷立卷存档；同时根据委托方协查函委托的事项，将相关证据材料及文书复制，注明“与原件核对无误”，注明原件存放处，并加盖本单位印章后一并寄送委托方。
　　受托方通过协查信息管理系统收到的协查函，应当通过协查信息管理系统进行函复。经检查有问题的以及委托方要求寄送取证材料的，应当在回复协查结果后5个工作日内将相关证据材料及文书复制，注明“与原件核对无误”，注明原件存放处，并加盖本单位印章后一并寄送委托方。
　　第二十条　受托方应当在收到协查函后60日内回函。
　　通过协查信息管理系统发出的协查函,受托方应当在收到协查函后30日内回函。
　　国家税务总局对协查回函期限有特殊要求的，应当按照相关要求办理。
　　第二十一条　受托方应当登记《受托协查台账》，及时掌握协查工作安排、回复、处理情况。
　　《受托协查台账》包括以下内容：
　　（一）函件收到日期，来人协查日期；
　　（二）函件名称、编号或者文号、是否督办；
　　（三）涉及企业名称、资料种类、数量；
　　（四）是否立案；
　　（五）负责检查的人员；
　　（六）协查复函情况、复函日期；
　　（七）案卷号和归档地；
　　（八）其他。
　　第四章　协查管理
　　第二十二条　地市级以上税务局稽查局应当定期对本辖区协查台账进行统计汇总，全面掌握本辖区协查情况，督促指导下级协查工作。
　　第二十三条　上级税务局稽查局对下级税务局稽查局的协查质量和效率进行考核，包括受托方按期回复情况、委托方选票针对性、协查函和回复函的信息完整性等。
　　第二十四条　稽查机构设置发生撤销、合并、增设的，应当及时向上一级税务局稽查局提出与本稽查机构对应的协查信息管理系统节点的变更申请，并逐级上报国家税务总局备案。
　　第二十五条　税务违法案件发票协查资料按照《税务稽查工作规程》的规定归档。
　　第五章　附 则
　　第二十六条　本办法适用于各级税务机关。
　　第二十七条　各级税务局可以依据本办法对辖区内税务违法案件发票协查工作制定考核制度和奖惩实施办法。
　　第二十八条　本办法所称以上、日内，包括本数(级)。
　　第二十九条　本办法自发布之日起施行。2008年5月14日印发的《国家税务总局关于印发〈增值税抵扣凭证协查管理办法〉的通知》（国税发〔2008〕51号）同时废止。



上海市人民政府


上海市居住房屋租赁管理办法（沪府令第68号）


上海市人民政府令

第68号


　　《上海市居住房屋租赁管理办法》已经2011年6月20日市政府第111次常务会议通过，现予公布，自2011年10月1日起施行。


　　 市长 韩正

　 　二○一一年七月七日


上海市居住房屋租赁管理办法

（2011年7月7日上海市人民政府令第68号公布）

　　第一条（目的和依据）

　　为了加强本市居住房屋租赁管理，规范居住房屋租赁行为，保护居住房屋租赁当事人的合法权益，促进居住房屋租赁市场的健康发展，根据《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国城市房地产管理法》、《上海市房屋租赁条例》和其他有关法律、法规，结合本市实际，制定本办法。

　　第二条（适用范围）

　　本办法适用于本市行政区域内的居住房屋租赁及其相关监督管理活动。

　　第三条（定义）

　　本办法所称的居住房屋租赁，是指出租人将居住房屋交付承租人居住使用，并由承租人按照双方协商确定的租金标准支付租金的行为。

　　第四条（原则）

　　居住房屋租赁应当遵循平等、自愿、合法和诚实信用的原则。

　　本市鼓励和支持居住房屋租赁当事人建立长期、稳定的房屋租赁关系。

　　第五条（管理部门）

　　市房屋行政管理部门是本市居住房屋租赁的行政主管部门。区、县房屋行政管理部门负责本辖区内居住房屋租赁的具体监督管理工作，业务上受市房屋行政管理部门领导。

　　公安部门负责居住房屋租赁的治安管理、消防管理和居住房屋租赁当事人的居住登记。

　　工商行政、卫生、质量技监、食品药品监督、文广影视等行政管理部门负责查处利用租赁居住房屋进行无证无照经营的行为。

　　本市税务、民政、人口计生、建设、规划等行政管理部门按照各自职责，协同实施本办法。

　　第六条（属地管理）

　　区、县人民政府应当将居住房屋租赁管理纳入社区综合管理的范围。乡、镇人民政府或者街道办事处应当负责协调和处理辖区内居住房屋租赁事务和纠纷，承担居住房屋租赁合同（以下简称租赁合同）登记备案工作。

　　居民委员会或者村民委员会应当协助做好居住房屋租赁管理工作，督促居住房屋租赁当事人遵守国家和本市有关居住房屋租赁管理的规定。

　　第七条（租赁当事人）

　　居住房屋的出租人应当是依法取得房地产权证或者其他合法权属证明的房屋所有权人，以及法律、法规规定的其他权利人。

　　居住房屋的承租人可以是境内外的自然人、法人或者其他组织，但法律、法规另有规定的，从其规定。

　　出租人不得向不能提供身份证件的自然人、不能提供营业执照或者其他批准文件的法人和其他组织出租居住房屋。

　　第八条（禁止出租房屋的情形）

　　出租的居住房屋的结构及其附属设施应当安全、牢固，并具备供水、供电等必要的生活条件。有下列情形之一的居住房屋，不得出租：

　　（一）属于违法建筑的；

　　（二）被鉴定为危险房屋的；

　　（三）不符合安全、防灾等工程建设强制性标准的；

　　（四）违反规定，改变房屋使用性质的；

　　（五）法律、法规、规章规定不得出租的其他情形。

　　第九条（最小出租单位）

　　出租居住房屋，应当以一间原始设计为居住空间的房间为最小出租单位，不得分隔搭建后出租，不得按照床位出租。

　　原始设计为厨房、卫生间、阳台和地下储藏室等其他空间的，不得出租供人员居住。

　　第十条（最低人均承租面积）

　　出租居住房屋，居住使用人的人均居住面积不得低于5平方米。

　　前款所称居住面积，是指原始设计为居住空间的房间的使用面积。

　　第十一条（集中出租管理）

　　在同一居住物业管理区域内，同一出租人出租的居住房屋居住使用人达到15人以上的，出租人应当明确管理人员，并将管理人员联系方式报房屋所在地乡、镇人民政府或者街道办事处设置的社区事务受理服务中心。

　　居住物业管理区域内的居住房屋，不得出租用作单位的集体宿舍。

　　第十二条（租赁合同）

　　居住房屋租赁，租赁当事人应当依法订立书面租赁合同。租赁合同包括下列主要内容：

　　（一）租赁当事人（包括居住使用人）的姓名、住所、有效身份证件的种类及号码；

　　（二）房屋坐落、面积、结构、附属设施和设备状况；

　　（三）租赁用途；

　　（四）房屋交付日期；

　　（五）租赁期限和续租；

　　（六）租金标准、支付方式和期限；

　　（七）物业服务费及水、电、煤、通讯等公用事业费的承担；

　　（八）房屋使用要求和维修责任；

　　（九）房屋返还时的状态；

　　（十）违约责任和争议解决方式；

　　（十一）租赁当事人约定的其他内容。

　　市房屋行政管理部门和市工商行政管理部门应当制定租赁合同示范文本，并在政府网站上公开。

　　第十三条（登记备案）

　　租赁合同订立后30日内，租赁当事人应当到租赁房屋所在地社区事务受理服务中心办理租赁合同登记备案，但通过房地产经纪机构订立租赁合同的，由房地产经纪机构代为办理租赁合同登记备案。

　　租赁合同登记备案内容发生变化、续租或者租赁关系终止的，租赁当事人应当在30日内，到原登记备案部门办理租赁合同登记备案的变更、延续或者注销手续。

　　第十四条（租赁信息系统）

　　市房屋行政管理部门应当推进建设租赁合同登记备案信息系统，实行网上登记备案，并纳入房地产市场信息系统。

　　第十五条（租金）

　　居住房屋租赁的租金标准，由租赁当事人在租赁合同中约定。承租人应当根据租赁合同约定，按时支付租金。

　　居住房屋租赁期限为1年或者1年以下的，租赁当事人应当在租赁合同中一次性约定租金标准；租赁期限为1年以上的，每年只能调整一次租金标准。但租赁合同中对租金标准调整另有约定的，从其约定。

　　租赁合同期间，出租人不得单方面提高租金标准。

　　出租人根据承租人的要求装修房屋或者增设附属设施、设备的，双方可以协商调整租金标准。

　　第十六条（租赁保证金）

　　出租人可以按照租赁合同约定的数额，向承租人收取租赁保证金；未约定数额的，租赁保证金不得超过2个月的租金。

　　第十七条（转租）

　　承租人可以按照租赁合同的约定转租房屋；未约定的，承租人转租房屋应当事先征得出租人的书面同意。

　　居住房屋转租应当符合本办法第八条、第九条、第十条的规定。

　　转租人违反本条第一款、第二款规定的，出租人可以解除租赁合同，收回房屋并要求赔偿损失。

　　居住房屋转租的，应当按照本办法第十二条、第十三条的规定订立租赁合同，并办理登记备案。

　　居住房屋转租后，承租人不再居住使用的，可以与出租人协商解除租赁合同，由出租人与次承租人直接订立租赁合同。

　　第十八条（续租）

　　居住房屋在租赁期间届满后继续出租的，承租人在同等条件下享有优先承租权。

　　租赁合同对续租已经作出约定的，从其约定。未约定的，出租人不再继续出租的，应当在租赁期间届满前1个月通知承租人；未提前1个月通知的，原租赁合同继续有效，但租赁期限为不定期。

　　出租人提出解除前款规定的不定期租赁合同的，应当至少提前1个月书面通知承租人。

　　第十九条（买卖不破租赁）

　　房屋租赁期间，因买卖、交换、赠与、继承等发生房屋所有权转移的，新的房屋所有权人应当继续履行原租赁合同，不得以房屋所有权已转移为由要求终止租赁合同。

　　第二十条（优先购买权）

　　房屋租赁期间，出租人出售房屋的，应当根据租赁合同约定的期限事先通知承租人；未约定的，应当至少提前3个月通知承租人，承租人在同等条件下享有优先购买权。承租人在收到通知后15日内未明确表示购买的，视作放弃优先购买权。

　　出租人出售房屋的，应当就出售房屋需要实地看房的时间等内容与承租人进行协商，并不得妨碍承租人对房屋的正常使用。

　　第二十一条（继续租赁）

　　承租人在房屋租赁期间死亡的，与其生前共同居住的人可以按照原租赁合同继续租赁该房屋。

　　第二十二条（合同解除）

　　居住房屋租赁期间，任何一方当事人不得擅自解除租赁合同，但租赁合同约定的解除条件成就、租赁当事人协商一致或者存在法律规定合同解除情形的除外。

　　承租人未按照居住房屋使用性质使用房屋的，出租人可以解除合同。

　　第二十三条（出租人的义务）

　　居住房屋的出租人应当履行下列义务：

　　（一）查验承租人及居住使用人的身份证件，并按照公安部门的要求，登记承租人的姓名、身份证件的种类和号码；

　　（二）督促、配合居住使用人按照国家和本市的有关规定，及时办理居住登记；

　　（三）向业主委员会或者物业服务企业提供承租人的联系方式，告知并督促承租人及居住使用人遵守小区业主管理规约；

　　（四）发现承租人及居住使用人利用承租的居住房屋从事无证无照经营的，及时报告工商行政等有关部门；

　　（五）负责出租房屋及其提供的设施、设备的安全，告知安全使用事项，并定期进行安全检查和维护，及时发现和排除安全隐患；

　　（六）配合有关部门开展对承租人及居住使用人违法违规行为的调查、制止及处罚等工作。

　　第二十四条（承租人的义务）

　　居住房屋的承租人应当履行以下义务：

　　（一）如实向出租人告知居住使用人的姓名、身份证件的种类和号码，并按照规定办理居住登记；增加居住使用人的，还应当征得出租人的同意，并不得违反本办法第十条第一款的规定；

　　（二）遵守业主管理规约，不得损害相邻业主的合法权益；

　　（三）不得利用承租的居住房屋从事经营活动；

　　（四）合理、安全使用房屋及设施、设备，不得擅自改变房屋使用性质、结构或者实施其他违法搭建行为。

　　第二十五条（对房地产经纪人的要求）

　　房地产经纪机构和房地产经纪人员应当遵守国家和本市有关居住房屋租赁管理的规定，向租赁当事人宣传房屋租赁、实有人口服务和管理等政策，并引导租赁当事人使用租赁合同示范文本。

　　房地产经纪机构和房地产经纪人员不得居间、代理不符合本办法规定的居住房屋租赁业务，不得对租赁当事人隐瞒真实的房屋租金等信息以赚取差价。

　　房地产经纪机构或者房地产经纪人员承租其居间、代理的居住房屋的，不得收取佣金。

　　第二十六条（代理经租）

　　本市鼓励专业代理经租机构接受房屋所有权人或者法律、法规规定的其他权利人的委托，以自己的名义按照委托合同的约定，出租居住房屋，获取收益。具体管理规定由市房屋行政管理部门会同相关部门另行制定。

　　第二十七条（业主自我管理)

　　业主委员会经业主大会同意后，可以根据本居住物业管理区域内的房屋租赁情况，制定相应的管理措施纳入管理规约，并可以委托物业服务企业具体实施。

　　居住房屋租赁当事人违反业主管理规约、损害他人合法权益的，业主委员会有权要求当事人停止侵害、消除危险、排除妨害、赔偿损失。业主对侵害自己合法权益的行为，可以依法向人民法院提起诉讼。

　　第二十八条（对物业服务企业的要求）

　　物业服务企业应当按照乡、镇人民政府或者街道办事处的要求，将居住物业管理区域内的房屋租赁情况，报送房屋所在地社区事务受理服务中心。

　　物业服务企业发现租赁当事人、房地产经纪机构或者房地产经纪人员有违法违规行为的，应当及时予以劝阻、制止，并报告业主委员会或者有关部门。

　　第二十九条（纠纷解决）

　　出租人、承租人、相邻业主在房屋租赁活动中发生纠纷的，应当协商解决；协商不成的，可以向人民调解委员会申请调解，也可以依法向仲裁机构申请仲裁或者向人民法院提起诉讼。符合规定条件的，可以依法向法律援助机构申请法律援助。

　　第三十条（已有处罚规定的处理）

　　违反本办法规定的行为，法律、法规已有处罚规定的，依照有关规定处理。

　　第三十一条（对违反最小出租单位和最低承租面积的处理）

　　违反本办法第九条、第十条第一款规定，不符合最小出租单位和最低人均承租面积规定的，由区、县房屋行政管理部门责令责任人限期改正；逾期不改正的，可处以5000元以上3万元以下罚款。

　　第三十二条（对租赁当事人未按规定登记备案的处理）

　　违反本办法第十三条规定，租赁当事人未在期限内办理租赁合同登记备案手续的，由区、县房屋行政管理部门责令限期改正；逾期不改正的，对个人处以1000元以下罚款，对单位处以1000元以上1万元以下罚款。

　　第三十三条（对房地产经纪机构未按规定登记备案的处理）

　　违反本办法第十三条第一款规定，房地产经纪机构未办理登记备案的，由区、县房屋行政管理部门责令限期改正；逾期不改正的，处以3000元以上3万元以下罚款。

　　第三十四条（对房地产经纪人违反经纪管理规定的处理）

　　违反本办法第二十五条第二款规定,房地产经纪机构和经纪人员居间、代理不符合本办法规定的居住房屋租赁业务的，由区、县房屋行政管理部门责令限期改正，并暂停房地产经纪机构的网上备案资格；逾期不改正的，对房地产经纪人员处以1000元以上1万元以下罚款，对房地产经纪机构取消网上备案资格，并处以3000元以上3万元以下罚款。

　　第三十五条（公安部门的处罚职责）

　　租赁当事人、居住使用人违反治安管理、居住登记管理等规定的，由公安部门按照有关规定处理。

　　第三十六条（参照适用）

　　公有居住房屋转租及其监督管理，参照适用本办法。

　　第三十七条（施行日期）

　　本办法自2011年10月1日起施行。2004年8月30日上海市人民政府发布的《上海市居住房屋租赁管理实施办法》同时废止。